Отмена ЕНВД в 2021 и переход на УСН

Оглавление:

1. Переход на УСН
2. Расходы на купленные товары для последующей продажи
3. Порядок учета при УСН остаточной стоимости основных средств (ОС) и не материальных активов (НМА)
4. Порядок учета страховых взносов, уплаченных в 2021 году с объектом «Доходы»
5. Порядок учета страховых взносов, уплаченных в 2021 году с объектом «Доходы минус расходы»
6. Характеристики УСН: для организации и ИП, типы отчетности, размеры обязательных платежей

С 01.01.2021 года не смогут работать по системе ЕНВД (единый налог по вмененному доходу) компании и ИП, занимающиеся продажей:

• изделий из меха;
• обувных товаров;
• лекарственных препаратов.


Альтернативные варианты систем налоговых сборов:
• УСН;
• НПД;
• ПСН;
• ЕСХН.

В статье будет рассказано о порядке перехода с ЕВНД на УСН, об особенностях системы.

Переход на УСН

С целью плавного перехода УСН было издано распоряжение, согласно которому компании и физлица, переставшие уплачивать обязательные сборы по ЕНВД, имеют возможность поменять режим обязательных сборов до конца 2020 года. Для этого нужно отправить уведомление в налоговое управление на протяжении месяца.

Юридические лица и ИП, которые используют ЕНВД, обязаны направить заявление о смене налогообложения на УСН до 31 декабря 2020 года. Если этого не будет сделано до конца года, то использование УСН будет невозможно и налогоплательщик будет автоматически переведен в режим ОСНО.

Компании и физлица, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСН раньше 2021 года. Это возможно в случае, когда они прекращают свою работу, где используется ЕНВД. Для этого необходимо направить в налоговую заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД в течение пяти дней с момента завершения данной деятельности.

Также плательщик налогов должен поставить в известность налоговую о переходе на УСН в течение одного месяца с момента окончания своих обязанностей по уплате ЕНВД. При переходе нужно предоставить декларацию до 20 января 2021 г. Обязательные платежи должны быть оплачены не позднее, чем до 25.01.2021.

Следует обратить внимание на приведенные ниже положения, которые расскажут, куда и какие доходы/расходы включаются при переходе на УСН.

Прибыли, полученные в период использования УСН по купленным товарам, оказанным и выполненным услугам на момент, когда применялось ЕНВД:

• если реализация товаров, предоставление услуг и получение прибыли происходят в момент применения УСН, то полученный доход входит в налоговую базу по УСН;
• если реализация продукции, оказание услуг произведены на момент использования ЕНВД, а прибыль получена, когда уже применяется система УСН – прибыль в целях применения УСН не учитывается;
• если аванс за оказанные услуги поступил, когда использовалась система ЕНВД, а работы были выполнены уже при УСН, учитывать данный аванс в составе доходов на УСН субъект не обязан.

Расходы на купленные товары для последующей продажи

Затраты по оплате стоимости товаров, которые куплены для последующей продажи, на момент использования ЕНВД, могут быть учтены в период, когда уже применяется УСН, по мере реализации данных товаров. Также расходы учитываются при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты.

Материальные затраты, оплаченные при ЕНВД, а использованные при УСН в расходы не включаются.

Порядок учета при УСН остаточной стоимости основных средств (ОС) и не материальных активов (НМА), которые были использованы для ведения бизнеса облагаемого в рамках ЕНВД

Остаточная стоимость ОС и НМА на момент перехода на УСН отражается в документах как разница между стоимостью покупки ОС и НМА и суммой износа, которая начисляется в порядке, определенном законодательством о бухучете в период использования ЕВНД.

Ликвидационная стоимость объектов ОС и НМА учитывается в общий состав расходов, которые принимаются во внимание при формировании налоговой базы УСН одинаковыми долями за отчетные периоды в отношении:

• ОС и НМА со временем эксплуатации 3 года – в течение первого года использования системы УСН;
• ОС и НМА со временем эксплуатации до 15 лет в течение 1 года – 50% стоимости, 2 – 30% стоимости, 3 – 20%;
• ОС и НМА со временем эксплуатации выше 15 лет – в течение первых 10 лет, когда был осуществлен переход в режим УСН.

Порядок учета страховых взносов, уплаченных в 2021 году в период использования системы УСН с объектом «Доходы» за декабрь 2020 года по деятельности, облагаемой в режиме ЕНВД

Согласно НК, показанные страховые взносы уменьшают сумму ЕНВД, начисленную за отчетный период, в случае их уплаты в пользу сотрудников, работающих в тех областях деятельности работодателя, по которым уплачивается данный налог. Поэтому при отказе налогоплательщика от режима ЕНВД и переходе на систему УСН сумма исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) может быть снижена только на сумму внесенных страховых взносов, которые уплачены в рамках того налогового режима, к которому они относятся.

Порядок учета страховых взносов, уплаченных в 2021 году в период применения УСН с объектом «Доходы минус расходы» за декабрь 2020 года по деятельности, облагаемой в системе ЕНВД

Основания, препятствующие к принятию в расходах страховых взносов, уплаченных в период использования УСН за сотрудников, которые использовались в момент деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД. Согласно настоящего налогового законодательства, юрлица и ИП, перешедшие по отдельным сферам бизнеса на уплату ЕНВД, на выплату сбора, который уплачивается в связи с использованием ПСН, должны вести раздельный учет получаемых прибылей и понесенных расходов по разным налоговым системам.

Доходы и расходы по определенным сферам бизнеса, к которым применима система налогообложения ЕНВД, а также ПСН, не учитываются при формировании и исчислении налоговой базы по уплачиваемому сбору при использовании системы УСН.

Характеристики УСН: для организации и ИП, типы отчетности, размеры обязательных платежей

ИП на УСН Объект УСН «Доходы» составляет – 6% от всех полученных прибылей. Объект УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15% от полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов. В зависимости от сферы бизнеса, ее особенностей, могут вычитаться обязательные сборы с:

• имущества физлиц;
• НДФЛ с зарплаты сотрудников;
• страховых взносов;
• транспорта;
• земли;
• НДС при импорте в роли агента.

Размер дохода за год не должен превышать 150 млн. руб. Количество сотрудников ограничено до 100 работников. Остаточная стоимость ОС — максимум до 150 млн. руб. Также ограничен список возможных расходов. Декларация по УСН:

• не ведется бухучет;
• не сдается бухготчетность;
• ведется учет доходов и расходов.

Организации на УСН Объект УСН «Доходы» – 6 (8)% от всех полученных прибылей. Объект УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15 (20)% от прибылей, уменьшаемых на стоимость затрат. В зависимости от сферы бизнеса, также взимаются налоги с:

• имущества физлиц;
• транспорта;
• земли;
• НДС при импорте или в качестве агента.

Размер годовой прибыли не должен быть выше 200 млн. руб. Количество сотрудников ограничено до 130 работников. Остаточная стоимость должна составлять не более 150 млн. руб. Ограничен перечень возможных затрат. Декларация по УСН:

• 6-НДФЛ;
• 2-НДФЛ;
• 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ;
• ведется бухучет;
• сдается бухотчетность;
• ведется учет доходов и расходов.

Об особенностях и преимуществах смены обязательного сбора на альтернативный режим (ОСН, ЕСХН, ПСН, НПД) читайте в других наших статьях.